數(shù)字化電子發(fā)票小課堂

差額征稅開票篇

（一）按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的，可在電子發(fā)票服務(wù)平臺開具發(fā)票時選擇“差額征稅——差額開票”。如，勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護服務(wù)、武裝守護押運服務(wù)、人力資源外包服務(wù)、旅游服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)等。

（二）按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，但沒有不得全額開具增值稅發(fā)票情形的，可在電子發(fā)票服務(wù)平臺開具增值稅專用發(fā)票時選擇“差額征稅——全額開票”。如提供建筑服務(wù)選擇適用簡易征收的、銷售不動產(chǎn)（不含自建）選擇簡易征收的。

類型一：

差額征稅——差額開票

1

法定代表人、財務(wù)負責(zé)人或開票員通過廣東省電子稅務(wù)局進入【我要辦稅】——【開票業(yè)務(wù)】模塊。

2

功能菜單選擇【藍字發(fā)票開具】。

3

點擊【立即開票】，選擇發(fā)票票種，“差額征稅”下拉選擇“差額征稅——差額開票”，點擊【確定】。

4

錄入購買方信息，錄入或選擇開票項目名稱，如“*人力資源服務(wù)*勞務(wù)派遣服務(wù)”，系統(tǒng)彈出差額信息錄入界面。

政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)

一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

第一步：錄入“含稅銷售額”

第二步：選擇錄入方式，共有三種類型：手工錄入、勾選錄入、模板錄入

·方式1：手工錄入

根據(jù)實際情況選擇差額扣除憑證類型，并錄入相關(guān)憑證信息（如勞務(wù)派遣服務(wù)中代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金），包括憑證合計金額和本次扣除金額，點擊【保存并繼續(xù)】，支持錄入多份差額扣除憑證。

·方式二：勾選錄入

選擇開票日期起止時間，點擊【查詢】，系統(tǒng)顯示該時間段取得的發(fā)票信息，勾選差額扣除內(nèi)容對應(yīng)的發(fā)票，錄入扣除額后，點擊【提交勾選】。

·方式三：模板錄入

下載模板《差額扣除額清單導(dǎo)入模板》，按照模板填寫后上傳。

核對開票信息無誤后，點擊【發(fā)票開具】按鈕，完成發(fā)票開具。

發(fā)票左上角顯示“差額征稅—差額開票”標(biāo)簽，稅率/征收率顯示**，備注欄顯示扣除額。

類型二：

差額征稅——全額開票

點擊【立即開票】，選擇發(fā)票票種，“差額征稅”下拉選擇“差額征稅——全額開票”，點擊【確定】。具體開票操作與一般藍字發(fā)票開具操作相同，發(fā)票左上角顯示“差額征稅—全額開票”標(biāo)簽。