1、要注意的是帳面的存貨金額必須與實際的庫存相符，對貨物已經(jīng)售出而企業(yè)財務(wù)未做銷售處理而造成的帳面金額大于實際庫存，還是要補繳增值稅的。

這個稅局方面仍未有統(tǒng)一的尺度，具體補不補稅還是要看當(dāng)?shù)氐膱?zhí)行情況。我試過幾個注銷，稅局也不對存貨進行處理，在注銷時稅局可能會來看場，核實賬面數(shù)是否正確(金額小的時候可能不會來)，所以建議你還是要先咨詢下稅局，對存貨是怎樣的處理方法，再作銷售處理。低價賣出，稅局有權(quán)核實你的銷售價格的。

一般納稅人企業(yè)和小規(guī)模納稅人企業(yè)注銷稅務(wù)登記后，企業(yè)已不能再進行經(jīng)營活動了，如果企業(yè)存貨沒有處理完畢，過一段時間后還有存貨需要銷售時，應(yīng)持購貨單位的結(jié)算證明和雙方的購銷協(xié)議，到稅務(wù)機關(guān)開立普通發(fā)票，并按稅收政策規(guī)定按征收率交納稅款。

要關(guān)注注銷企業(yè)存貨與留抵，收入與費用二者之間配比狀況。要核實企業(yè)存貨，尤其是一般納稅人留抵與存貨的邏輯對應(yīng)關(guān)系，對明顯不對應(yīng)的，要細心核查，對收入與費用明顯不配比的，需進一步審查此類企業(yè)有無帳外經(jīng)營不作收入等違規(guī)情況。

2、企業(yè)在申請注銷中,企業(yè)的固定資產(chǎn)和庫存材料如何處理?

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)的有關(guān)規(guī)定：

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。一般納稅人銷售自己使用過的屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅;一般納稅人銷售自己使用過的其他固定資產(chǎn)，按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)第四條的規(guī)定執(zhí)行。

另外，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)的規(guī)定，自2009年1月1日起，2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。

【期末留抵的解決思路—期末留抵可以想辦法解決的，你可以從關(guān)聯(lián)公司采購一些垃圾產(chǎn)品進來然后再高價賣給另外的一家關(guān)聯(lián)單位，把這部分留抵一次性吃掉從而把這部分留抵直接轉(zhuǎn)嫁給關(guān)聯(lián)單位享受，避免白白送給稅務(wù)局?！?/p>

另外，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

3、是否能銷財務(wù)資料?

根據(jù)《稅收征收管理法實施細則》的規(guī)定，納稅人的帳簿(包括收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿)、會計憑證、報表和完稅憑證及其他有關(guān)納稅資料，除另有規(guī)定者外，保存10年，保存期滿需要銷毀時，應(yīng)編制銷毀清冊，經(jīng)主管國家稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后方可銷毀。根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。

4、清理債權(quán)債務(wù)完后

借：相關(guān)的負(fù)債科目

所有者權(quán)益科目

貸：相關(guān)的資產(chǎn)科目

作完上面的分錄后，企業(yè)賬上的所有的資產(chǎn)，負(fù)債和所有者權(quán)益全部注銷。

5、公司注銷時長期待攤費用如何處理?

《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，裝修費歸入租入固定資產(chǎn)改良支出，攤銷期限按使用期限和租賃期限孰短確定。我公司有一筆裝修費，原攤銷期限自定義為5年，已攤銷2年，余3年未攤銷。近期我公司決定一年后注銷，這筆裝修費未攤銷完，可否改變原攤銷期，由剩余3年改按剩余1年攤銷完畢?加速攤銷之后，企業(yè)所得稅前是否可以扣除?

《企業(yè)所得稅法》第十三條規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除：……;(三)固定資產(chǎn)的大修理支出;

《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十八條進一步明確：租入固定資產(chǎn)的改建支出按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

《企業(yè)所得稅法》第五十五條規(guī)定，企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務(wù)機關(guān)申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第十一條又進一步解釋，企業(yè)所得稅法第五十五條所稱清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費用以及相關(guān)稅費等后的余額。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅[2009]60號)規(guī)定，企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容：

(一)全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失;

(二)確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失;

(三)改變持續(xù)經(jīng)營核算原則，對預(yù)提或待攤性質(zhì)的費用進行處理;

(四)依法彌補虧損，確定清算所得;

(五)計算并繳納清算所得稅;

(六)確定可向股東分配的剩余財產(chǎn)、應(yīng)付股息等。

綜合上述規(guī)定，企業(yè)租賃的資產(chǎn)的租賃費用原則上不可以自行改變攤銷期限，但是在注銷前卻可以一次性作為相關(guān)的費用，在進行企業(yè)所得稅清算時一次性進行稅前扣除。