各位讀者早上好，今天和大家聊下ICMS這個(gè)話題，ICMS可以簡(jiǎn)單理解為商品和服務(wù)流通稅。根據(jù)Kandir法（即87/1996號(hào)補(bǔ)充法）的規(guī)定，這是一種州稅，其稅值是由各州和聯(lián)邦區(qū)域各自定義的?；旧希琁CMS是當(dāng)應(yīng)稅產(chǎn)品或服務(wù)，在城市，州之間或從法人實(shí)體向個(gè)人流通時(shí)（例如，當(dāng)電器商店向客戶出售微波爐時(shí)）征收的稅款。ICMS是商品和服務(wù)流通稅。除了產(chǎn)品的工業(yè)化過(guò)程，它還專(zhuān)注于特定的貿(mào)易和服務(wù)活動(dòng)。ICMS也是州和聯(lián)邦區(qū)管轄范圍內(nèi)的一種稅，是一種州稅。該稅直接或間接影響大多數(shù)巴西人以及一些國(guó)際貿(mào)易行為。購(gòu)買(mǎi)任何東西時(shí)，消費(fèi)者可能甚至看不到它，但其實(shí)他支付的產(chǎn)品價(jià)值中已經(jīng)包含了ICMS。 對(duì)于消費(fèi)者，ICMS是一種間接稅種，因?yàn)樗麄儾恢苯酉蚨悇?wù)局繳稅，但是對(duì)于商家和服務(wù)商而言稅務(wù)核算應(yīng)當(dāng)定期、持續(xù)地進(jìn)行，如果在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)沒(méi)有繳納稅款，就會(huì)對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)征收基本利率作為罰款。無(wú)論是同一公司商品的轉(zhuǎn)移、發(fā)送到展會(huì)的商品、還是贈(zèng)品、樣品，按照規(guī)定，都需要繳納ICMS。雖然在某些情況下可以暫緩交納或遞延(deferral)交納ICMS，但是往往有一些的限制。例如，在圣保羅州，展示用的商品可以享有60天暫緩繳納ICMS的優(yōu)惠，但是超過(guò)60天則需要補(bǔ)交稅金。 由于ICMS是州稅，因此每個(gè)州都有自己的ICMS法規(guī)，這使得ICMS成為在巴西經(jīng)營(yíng)的企業(yè)Zui為頭疼的稅種之一。當(dāng)一個(gè)公司從位于其他州的另一個(gè)公司購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)，需要支付它們之間的匯率差額，對(duì)收購(gòu)也要收取費(fèi)用。舉一個(gè)例子：假設(shè)Fernanda是圣保羅州內(nèi)陸的一家咖啡生產(chǎn)商，將其產(chǎn)品出售給Ricardo，Ricardo在首都擁有一家咖啡烘焙店。當(dāng)Fernanda將咖啡賣(mài)給Ricardo時(shí)，也就是說(shuō)，當(dāng)咖啡豆離開(kāi)圣保羅去往首都時(shí)，她就需要為此支付ICMS的費(fèi)用。當(dāng)然不止于此。 當(dāng)Ricardo在咖啡店向他的顧客出售咖啡時(shí)，他也要為此支付了ICMS的費(fèi)用。換句話說(shuō)，ICMS存在于整個(gè)生產(chǎn)鏈的各個(gè)階段：從生產(chǎn)到銷(xiāo)售再到Zui終消費(fèi)者。州與州之間的稅率差異在州際交易中，由于各州擁有不同的百分比，所以買(mǎi)方必須支付場(chǎng)地之間的差異率(DIFAL)。舉個(gè)例子，如果SantaCatarina州（ICMS稅率為12%）的某家企業(yè)出售給Rio Grande doS州（ICMS稅率為18%）的企業(yè)貨物，那么該買(mǎi)家公司將不得不為這筆交易支付6%的DIFAL。實(shí)際上，DIFAL是一種用來(lái)保護(hù)商品或服務(wù)購(gòu)買(mǎi)者所在地產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力的工具。 想象一下，假如在圣保羅，由于該州的ICMS較低，某些商品更便宜，那么個(gè)人和公司，甚至是其他州的人，就會(huì)自然而然地向圣保羅購(gòu)買(mǎi)該產(chǎn)品以達(dá)到省錢(qián)的目的，這Zui終會(huì)影響在其他州的生產(chǎn)商的收入。而正是為了平衡這種情況，才出現(xiàn)了DIFAL。什么情況下需要支付ICMS稅？ICMS是州稅，其稅率是由各大州和聯(lián)邦區(qū)域定義的。但是，內(nèi)部產(chǎn)品交易流通（州內(nèi)）和州際產(chǎn)品交易流通（州之間）的稅額是不同的。對(duì)于州際產(chǎn)品交易流通，費(fèi)率根據(jù)商品或服務(wù)的不同而有所不同，范圍從7％到35％。而對(duì)于州內(nèi)交易，ICMS費(fèi)率通常從17％到19％不等。也就是說(shuō)，如果計(jì)算基數(shù)（產(chǎn)品或服務(wù)）為R$100，則R$17將被收取作為ICMS稅分配給州政府的收入。以下情況需要支付ICMS稅：●貨物流通，包括餐館和酒吧的食物；●通過(guò)任何方式提供市際或州際交通服務(wù)；●提供涉及費(fèi)用的通信服務(wù)；●從國(guó)外進(jìn)口的貨物，即使僅為消費(fèi)品；●國(guó)外提供的服務(wù)；●進(jìn)入國(guó)內(nèi)的石油，包括其衍生品（汽油，柴油等）。 不需要繳納ICMS的產(chǎn)品盡管ICMS是一種具有影響力的稅種，也就是說(shuō)，幾乎所有交易和服務(wù)都會(huì)涉及到它，但仍有存在某些類(lèi)型的產(chǎn)品，服務(wù)和業(yè)務(wù)沒(méi)有受到此稅種的影響。以下情況是不需要繳納ICMS稅的：●書(shū)籍，報(bào)紙，雜志和其他期刊，以及用于制造這些人工制品的紙張；●出口到國(guó)外的貨物；●在州際范圍內(nèi)進(jìn)行的石油，其衍生物，和其他燃料的運(yùn)行；●用作金融資產(chǎn)或外匯工具的黃金交易；●商業(yè)或工業(yè)財(cái)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑐鶛?quán)人對(duì)債務(wù)人做信托清算業(yè)務(wù)；●商業(yè)租賃業(yè)務(wù)，但不包括向保險(xiǎn)公司出售租賃財(cái)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的業(yè)務(wù)。 如何計(jì)算ICMS？有一個(gè)用于執(zhí)行ICMS計(jì)算的公式。如下：產(chǎn)品價(jià)格 *產(chǎn)品所在州規(guī)定的稅率=商品的ICMS價(jià)值根據(jù)以上公式，我們有必要先知道產(chǎn)品所在州規(guī)定的ICMS稅率，然后以此進(jìn)行計(jì)算。 例如，如果產(chǎn)品的價(jià)格為R$200.00，而您正在圣保羅州內(nèi)進(jìn)行交易（該州目前ICMS稅率為18％）；則計(jì)算出：200.00x18％=36因此，為此產(chǎn)品需支付的ICMS金額為R$36.00。此外，還必須知道其他州的稅率，因?yàn)橛袝r(shí)候有必要對(duì)這些交易執(zhí)行另一次（跨州）計(jì)算。進(jìn)口產(chǎn)品的ICMS計(jì)算對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品的ICMS的計(jì)算（應(yīng)稅事件發(fā)生在巴西海關(guān)）比上述計(jì)算更為復(fù)雜些。我們以Rio Grande doS州為例（ICMS稅率為18%），得出計(jì)算基礎(chǔ)，即由總成本除以（1-18％），然后，我們將進(jìn)行以下計(jì)算細(xì)化如下：總計(jì)：商品價(jià)值+進(jìn)口稅+PIS+Cofins+雜項(xiàng)支出，例如運(yùn)費(fèi)，假設(shè)這個(gè)總數(shù)值為R$25,0001-（18÷100）=1-0.18=0.82計(jì)算依據(jù)：R$25,000÷0.82=R$30,487.80然后，Zui終計(jì)算出的此進(jìn)口產(chǎn)品的ICMS稅值為：R$30,487.80x18％=R$5,487.80。如何支付ICMS呢?為了進(jìn)行ICMS的繳納，必須在您所在區(qū)的國(guó)家財(cái)政部(Sefaz)注冊(cè)。在這個(gè)過(guò)程中，將獲得一個(gè)注冊(cè)數(shù)字序列，確認(rèn)您的企業(yè)是這個(gè)稅的納稅人。要注意，注冊(cè)過(guò)程因州而異。如果不繳稅會(huì)發(fā)生什么?當(dāng)一家公司不履行這一義務(wù)時(shí)，它Zui終會(huì)拖欠稅款，并必須支付利息，利息是根據(jù)該期間的SELIC利率確定的，這是從納稅月份開(kāi)始累積。遵守ICMS付款對(duì)于保證公司正常運(yùn)轉(zhuǎn)、避免稅務(wù)問(wèn)題以及避免支付超出必要金額的款項(xiàng)非常重要，因?yàn)檫@可能會(huì)危及公司的現(xiàn)金和投資。