中國稅務基礎知識簡介

目前中國的稅收制度共設有18種稅，主要涉及以下稅種：

1. 增值稅

是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。

增值稅應納稅額的計算：

銷項稅額=含稅銷售額/（1+稅率）×稅率

一般納稅人的應納稅額＝（銷項稅額－進項稅額）

小規(guī)模納稅人的應納稅額=含稅銷售額/（1+稅率）×稅率

2. 企業(yè)所得稅

是指以企業(yè)取得的生產經營所得和其他所得為征稅對象所征收的一種稅。企業(yè)所得稅的稅率為25%；非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為20%.

企業(yè)所得稅應納所得稅額=應納稅所得額×稅率

公式中“應納稅所得額”即納稅人納稅年度收入總額減去準予扣除項目后的余額。

3. 個人所得稅

是在中國境內居住有所得的人，以及不在中國境內居住而從中國境內取得所得的個人。包括中國國內公民，在華取得所得的外籍人員和港、澳、臺同胞，從中國境內獲取所得而征收的一種稅。

每月取得工資收入后，先減去個人承擔的基本養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險金、失業(yè)保險金，以及按省級政府規(guī)定標準繳納的住房公積金，再減去費用扣除額5000元/月為應納稅所得額，按3%至45%的七級超額累進稅率計算繳納個人所得稅。

應納個人所得稅稅額=應納稅所得額×適用稅適用稅率-速算扣除數

印花稅

營業(yè)執(zhí)照印花稅=注冊資本額×0.5‰

購銷合同印花稅=銷售金額×0.3‰

財產租賃合同印花稅=租賃合同金額*1‰

營業(yè)賬簿中按件貼花5元

外國企業(yè)常駐代表機構稅務規(guī)定

外國企業(yè)常駐代表機構稅務是按經費支出換算收入繳納企業(yè)所得稅和營業(yè)稅的。對經費支出換算收入計算征稅的公式如下：

收入額=本期經費支出額/（1—核定利潤率15%—營業(yè)稅稅率5%）；

應納企業(yè)所得稅稅額=收入額×核定利潤率15%×企業(yè)所得稅稅率25%

應納營業(yè)稅稅額=收入額×營業(yè)稅稅率5%

 相關常識

1.各稅局主要申報稅種

   國稅：增值稅、企業(yè)所得稅

   地稅：城建稅、教育費附加、個人所得稅等。

2.報稅：中國公司報稅分為以下三種：

  月報：增值稅、城建稅、教育費附加、個人所得稅等

  季報：企業(yè)所得稅

  年報：企業(yè)所得稅、年薪在12萬以上個人所得稅

  以上報稅時間根據各地區(qū)國稅、地稅具體規(guī)定而定

3.企業(yè)所得稅匯算清繳：中國公司在每年1月1日至5月31日，向主管稅務機關辦理上一年度企業(yè)所得稅納稅申報，結清企業(yè)所得稅稅款。

4.年檢：中國公司需在每年3月1日至6月30日，向企業(yè)登記機關提交營業(yè)執(zhí)照登年檢材料，參加營業(yè)執(zhí)照年檢；

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