一、什么是JCT？

JCT，英語(yǔ)全稱為JapaneseConsumptionTax，中文翻譯叫做日本消費(fèi)稅。是消費(fèi)者在購(gòu)買商品時(shí)繳納的一種稅，它不會(huì)因?yàn)樯唐肥翘澅具€是盈利都要征收的，也叫做流轉(zhuǎn)稅，可以理解為日本版VAT增值稅。

對(duì)于企業(yè)買家購(gòu)買行為而言，買家可以通過(guò)賣家提供的JCT發(fā)票，從應(yīng)繳納給稅務(wù)局的稅款中扣除JCT金額，即JCT可以進(jìn)項(xiàng)抵扣，減免他們的稅額。

二、什么是合規(guī)發(fā)票留存制度？

合規(guī)發(fā)票留存制度是指支持多種稅率的消費(fèi)稅的“購(gòu)置稅抵免新方式”。

根據(jù)日本國(guó)稅廳新政，發(fā)票系統(tǒng)將于2023年10月1日（令和5年）推出。在該制度下，經(jīng)營(yíng)者獲得“消費(fèi)稅抵免”的條件是：

（1）發(fā)票。（發(fā)票、包含特定項(xiàng)目的發(fā)票等形式）

（2）賬簿，需要保存兩份。

合規(guī)發(fā)票留存制度可讓能夠出示合規(guī)發(fā)票的企業(yè)買家獲得日本消費(fèi)稅進(jìn)項(xiàng)抵扣。發(fā)票系統(tǒng)是企業(yè)和獨(dú)資企業(yè)客戶獲得購(gòu)置稅抵免的系統(tǒng)。此次改革實(shí)施后，只有具備日本消費(fèi)稅登記號(hào)的賣家才有資格向企業(yè)買家開具這種合規(guī)發(fā)票。

對(duì)于賣家而言，只有“合格的開票人”才能開具合格的發(fā)票，要成為該“合格的開票人”，必須向稅務(wù)局提出申請(qǐng)并進(jìn)行注冊(cè)JCT，并且由于只能由應(yīng)稅企業(yè)進(jìn)行注冊(cè)，因此免稅企業(yè)不能成為合格的開票企業(yè)（即不能開票）。

對(duì)于買家而言，需要提供帶有賣家JCT注冊(cè)號(hào)的合規(guī)發(fā)票才能進(jìn)行JCT進(jìn)項(xiàng)抵扣。

三、注冊(cè)JCT注冊(cè)號(hào)的法定要求是什么？

JCT 注冊(cè)號(hào)是日本稅務(wù)機(jī)構(gòu)下發(fā)給具有 JCT 納稅實(shí)體的賣家（支付JCT 的賣家）的編號(hào)。在亞馬遜日本站的賣家，如若需要開具發(fā)票，則必須注冊(cè)JCT。

符合以下任一條件，您就需要注冊(cè)JCT稅號(hào)成為納稅主體，有義務(wù)按規(guī)定繳稅：

1、賣家在基準(zhǔn)期內(nèi)的應(yīng)稅銷售額超過(guò)1,000萬(wàn)日元。

2、賣家在基準(zhǔn)期內(nèi)的應(yīng)稅銷售額不超過(guò)1,000萬(wàn)日元，但在上一個(gè)基準(zhǔn)年上半年的應(yīng)稅銷售額超過(guò)1,000萬(wàn)日元。

3、不符合上述條件，但是賣家注冊(cè)了日本公司，并且公司注冊(cè)資本金在1,000萬(wàn)日元以上（含1000萬(wàn)），無(wú)論銷售額多少，都需要注冊(cè)。

注：基準(zhǔn)期是指納稅期限前的兩個(gè)基準(zhǔn)年。基準(zhǔn)年的起始月取決于您的公司類型：

①獨(dú)資企業(yè)：您的基準(zhǔn)年是從1月到12月。

②公司：您的基準(zhǔn)年的起始月取決于您的公司。

對(duì)于日本公司，您的基準(zhǔn)年通常是4月至次年3月。

對(duì)于中國(guó)公司，您的基準(zhǔn)年通常是1月至12月。

在某些特殊情況下，即使不滿足上述條件，賣家仍有納稅義務(wù)。您可以聯(lián)系您的稅務(wù)顧問(wèn)，了解您的公司是否需要繳納JCT。

四、消費(fèi)稅豁免門檻

賣家注冊(cè)了JCT，是否一定就有消費(fèi)稅納稅義務(wù)？答案是不一定！

下列情況可免除繳納消費(fèi)稅的義務(wù)：

1、銷售額不超過(guò)1000萬(wàn)日元/年。

2、注冊(cè)資本金1000萬(wàn)日元以下。

五、日本消費(fèi)稅（JCT）稅率是多少？

日本消費(fèi)稅是國(guó)稅+地稅的總和，一般情況為標(biāo)準(zhǔn)的10%，輕減稅率后為8%，但是8%低稅率僅適用于食品、飲料、報(bào)紙等。

舉個(gè)例子

當(dāng)個(gè)人消費(fèi)者進(jìn)行采購(gòu)時(shí)：

一件商品售價(jià)為100日元，消費(fèi)稅為10%，即10日元，因此*終個(gè)人消費(fèi)者支付的價(jià)格為110日元（含稅）。

當(dāng)企業(yè)進(jìn)行采購(gòu)時(shí)：

賣家售出給企業(yè)的價(jià)格依舊為110日元（含稅），由于該企業(yè)可以使用賣家開具的合規(guī)發(fā)票，向日本稅務(wù)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)JCT進(jìn)項(xiàng)抵扣，因此，對(duì)于該企業(yè)來(lái)說(shuō)相當(dāng)于節(jié)省10日元。

六、如何進(jìn)行注冊(cè)？

1、自行進(jìn)行注冊(cè)申報(bào)

自2021年10月起，日本國(guó)稅廳已開始受理JCT注冊(cè)號(hào)申請(qǐng)。符合條件的賣家可準(zhǔn)備好以下資料，進(jìn)入日本國(guó)稅廳****進(jìn)行JCT稅號(hào)注冊(cè)：

（1）公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照 （三證合一） 掃描件；

（2）公司法人身份證/護(hù)照掃描件并加蓋公司蓋章；

（3）申請(qǐng)表；

（4）公司年度銷售數(shù)據(jù)（店鋪在平臺(tái)的賬戶鏈接或截圖）；

（5）申報(bào)過(guò)程中需要的其他相關(guān)資料等。

2、通過(guò)服務(wù)商進(jìn)行注冊(cè)

賣家也可在亞馬遜后臺(tái)中，咨詢亞馬遜服務(wù)提供商網(wǎng)絡(luò)（SPN）中的第三方稅務(wù)服務(wù)商進(jìn)行JCT注冊(cè)號(hào)申請(qǐng)。

注冊(cè)時(shí)效：約2-3個(gè)月，主要依據(jù)稅局當(dāng)前代理案件程度，需提前準(zhǔn)備。

申報(bào)周期：一般為年報(bào)。

申報(bào)截止日期：應(yīng)稅期結(jié)束的次日起2個(gè)月內(nèi)。

日本國(guó)稅廳建議，要想在2023年10月1日之前獲得日本消費(fèi)稅登記號(hào)，通常應(yīng)該在2023年3月31日之前提交申請(qǐng)。

七、不注冊(cè)JCT注冊(cè)號(hào)會(huì)有什么影響？

從注冊(cè)JCT的條件來(lái)看，該政策并不是強(qiáng)制性的。目前，即使發(fā)票上沒(méi)有顯示賣家JCT注冊(cè)號(hào)，也可以享受JCT進(jìn)項(xiàng)抵扣，但2023年10月1日起，改革生效后，亞馬遜開具的發(fā)票上需要顯示賣家JCT注冊(cè)號(hào)。

如若符合條件的賣家不按照規(guī)定向亞馬遜提交JCT注冊(cè)號(hào)，將無(wú)法再給買家開具合規(guī)發(fā)票，使得買家無(wú)法申請(qǐng)稅務(wù)抵扣。

如果您的客戶有稅務(wù)抵扣的需求，那么客戶將不再購(gòu)買您的產(chǎn)品，會(huì)直接導(dǎo)致銷量下滑等負(fù)面影響。還有部分賣家猜測(cè)，沒(méi)有注冊(cè)JCT稅號(hào)的賣家有可能會(huì)被亞馬遜限制銷售權(quán)限，從而失去部分訂單。

日本稅局早在2020年就開始對(duì)跨境賣家進(jìn)行稅務(wù)調(diào)查，現(xiàn)在亞馬遜發(fā)布了注冊(cè)通知，賣家朋友們要盡早的關(guān)注起來(lái)。亞馬遜的合規(guī)要求只會(huì)越來(lái)越嚴(yán)格，越早準(zhǔn)備，風(fēng)險(xiǎn)越小。

自日本在令和5年進(jìn)行稅改后，在新發(fā)票合規(guī)制度JCT方面，部分賣家不僅可以享受‘免稅企業(yè)申報(bào)二成特例’，在JCT稅號(hào)的申請(qǐng)時(shí)間上日本國(guó)稅廳也進(jìn)行了靈活的處理。

根據(jù)之前日本稅務(wù)廳的要求，消費(fèi)稅新規(guī)是要在今年10月1日開始正式生效的，賣家必須在今年3月31日前提交注冊(cè)申請(qǐng)才能在發(fā)票制度生效前成為合規(guī)的開票商。若賣家需開具合規(guī)的發(fā)票，就必須注冊(cè)JCT稅號(hào)。此次稅改日本稅務(wù)廳將JCT申請(qǐng)時(shí)間延遲至今年9月30日，賣家只要在2023年9月30日之前提交注冊(cè)申請(qǐng)，都可以在發(fā)票制度生效前成為合規(guī)的開票商。之前錯(cuò)過(guò)了提交日期的賣家們可以行動(dòng)起來(lái)啦！

從日本稅務(wù)廳的展示數(shù)據(jù)來(lái)看，目前申請(qǐng)注冊(cè)JCT稅號(hào)的數(shù)量還是蠻多的，根據(jù)官方的提示，如果賣家提交的注冊(cè)申請(qǐng)表在沒(méi)有任何錯(cuò)誤的情況下，*快2個(gè)月就能注冊(cè)下來(lái)，一般注冊(cè)時(shí)效在2-4個(gè)月。

有賣家反饋?zhàn)约篔CT提交注冊(cè)，好幾個(gè)月都還沒(méi)有下來(lái)，若賣家在10月1日未能獲得注冊(cè)號(hào)，那賣家在等待下號(hào)期間該如何給客戶開票呢？針對(duì)這種情況，賣家可以選擇告知買方，公司已經(jīng)在辦理JCT注冊(cè)手續(xù)，收到JCT注冊(cè)號(hào)后會(huì)第一時(shí)間補(bǔ)上發(fā)票?；蛘呖梢韵认蛸?gòu)買方開出臨時(shí)發(fā)票，在收到注冊(cè)號(hào)后將JCT注冊(cè)號(hào)加注在發(fā)票上，補(bǔ)開正式標(biāo)準(zhǔn)發(fā)票。

【關(guān)于此次稅改‘二成特例’優(yōu)惠政策】

‘二成特例’是日本稅務(wù)局為了幫助小規(guī)模企業(yè)順利過(guò)渡到發(fā)票制度，對(duì)于免稅企業(yè)、消費(fèi)者的征稅采購(gòu)發(fā)票，設(shè)置了10年的過(guò)渡期措施。

①發(fā)票制度實(shí)施前4年，即2019年10月1日-2023年9月30日，從免稅企業(yè)購(gòu)買產(chǎn)品，沒(méi)有合規(guī)的JCT發(fā)票，也可以獲得全額JCT抵扣；

②制度實(shí)施后3年內(nèi)，即2023年10月1日-2026年9月30日，從免稅企業(yè)購(gòu)買產(chǎn)品，沒(méi)有合規(guī)的JCT發(fā)票，也可獲得采購(gòu)發(fā)票JCT金額中的80%抵扣。；

③再往后三年內(nèi)，2026年10月1日-2029年9月31日，從免稅企業(yè)購(gòu)買產(chǎn)品再?zèng)]有合規(guī)的JCT發(fā)票，那就只能獲得采購(gòu)發(fā)票JCT金額中的50%抵扣；

④在2029年10月1日之后，從免稅企業(yè)購(gòu)買產(chǎn)品再?zèng)]有合規(guī)的JCT發(fā)票的話，將不能再獲得采購(gòu)JCT金額的抵扣。

那是否所有賣家都能享受該項(xiàng)優(yōu)惠呢？或者在該項(xiàng)政策出來(lái)前賣家就選擇了JCT簡(jiǎn)易申報(bào)是否有影響呢？小編為你一一解答。

1.‘二成特例’的適用對(duì)象為：因發(fā)票制度而放棄免稅資格，選擇在2023年10月1日作為合格開票商成為應(yīng)稅企業(yè)者。所以只能是自愿申請(qǐng)JCT且年銷售額不超過(guò)1000萬(wàn)日元的賣家適用，超過(guò)閾值則不可享受該項(xiàng)政策優(yōu)惠。

2.如果賣家本身就是免稅企業(yè)，在提交JCT注冊(cè)時(shí)也申請(qǐng)了簡(jiǎn)易申報(bào)。這種情況賣家還是適用‘二成特例’政策的，即使賣家提交了簡(jiǎn)易申報(bào)申請(qǐng)書，也可以在稅務(wù)申報(bào)時(shí)選擇20%特例，并且無(wú)需撤回簡(jiǎn)易申報(bào)申請(qǐng)。

【JCT證書示例】