中國香港公司做賬報(bào)稅是一個(gè)必不可少的管理環(huán)節(jié)，在稅季來臨之際，許多客戶都會咨詢港信企業(yè)：自己的中國香港公司是否需要做賬審計(jì)？要怎么做？

事實(shí)上，中國香港公司只要是有經(jīng)營，無論是在本港經(jīng)營還是非本港經(jīng)營，均需要向中國香港稅務(wù)局遞交稅務(wù)申報(bào)材料。

一一

如果中國香港公司符合以下任意一點(diǎn)即視為有經(jīng)營業(yè)務(wù)：

■銀行賬戶已經(jīng)留下經(jīng)營記錄；

■政府海關(guān)、物流公司已經(jīng)留下進(jìn)出口記錄；

■與中國香港客商發(fā)生購銷關(guān)系；

■在中國香港已經(jīng)聘請雇員；

■容許或授權(quán)在中國香港使用專利，商標(biāo)設(shè)計(jì)等資料；

■容許或授權(quán)在中國香港使用動產(chǎn)收取租金，租賃費(fèi)等款項(xiàng)；

■委托在中國香港代銷；

■其它得自或產(chǎn)生于中國香港的利潤。

中國香港公司“零申報(bào)”的要求比較高，帶來的風(fēng)險(xiǎn)也比較大。如果進(jìn)行零申報(bào)，中國香港稅務(wù)局在7年內(nèi)仍有權(quán)要求檢閱中國香港公司賬目。中國香港稅務(wù)局可以通過銀行賬戶信息、海關(guān)記錄等對您的中國香港公司進(jìn)行查賬。

如果檢測到中國香港公司提供的文件不符合“零申報(bào)”的條件，將有可能被視作瞞稅或逃稅，情節(jié)嚴(yán)重者，會被罰款，甚至被列為中國香港黑名單。

中國香港公司確實(shí)有許多收入是無需繳稅的，例如：

? 中國香港公司派發(fā)的股息；

? 儲稅的利息；

? 中國香港銀行存款利息；

? 支出、收入中國香港服務(wù)公司或信托公司的款項(xiàng)等等。

中國香港公司未按時(shí)報(bào)稅帶來的影響：

■未按時(shí)申報(bào)稅單將會收到由稅務(wù)局寄過來的罰款通知單

通知單上會注明因?yàn)槟持袊愀酃旧陥?bào)稅務(wù)超過了規(guī)定的期限，對此進(jìn)行罰款，并依舊需要繼續(xù)做稅務(wù)申報(bào)。

■如果一直沒有申報(bào)稅單，就會被稅局認(rèn)為是拖欠稅款

拖欠稅款在中國香港是一個(gè)很嚴(yán)重的違法行為。稅局會即時(shí)加征5%的附加費(fèi)，而據(jù)其超過6個(gè)月，欠款（包括前面6個(gè)月加征的5%附加費(fèi)），額外加征10%的附加費(fèi)，直接向第三者（包括雇主、銀行或債務(wù)人）扣稅。

■對沒有申報(bào)稅單的企業(yè)，稅務(wù)局將依法辦理

即使沒辦法從上述途徑追討欠稅，稅務(wù)局可以向法院申請民事起訴的同時(shí)，申請阻止離境提示，禁止欠稅人離港，*后會申請欠稅人破產(chǎn)或清盤。

注意：所有報(bào)稅表均附有聲明書，報(bào)稅人士必須簽署證實(shí)所申報(bào)的資料全屬真確及并無遺漏。

中國香港稅務(wù)局對于報(bào)稅時(shí)“違法”行為的界定及處罰：

■凡于報(bào)稅表內(nèi)少報(bào)/漏報(bào)利潤或收入，或提供錯(cuò)誤資料，均屬違法。

■任何人士如無合理辯解而提交不正確的報(bào)稅表，即屬違法，可被罰款港幣1萬，及加罰相等于少繳稅款3倍的罰款。

■提交不正確報(bào)稅表意圖瞞稅是嚴(yán)重的違法行為。經(jīng)定罪后，*高刑罰為罰款10萬港幣及加罰相等于少數(shù)稅款3倍的罰款，以及入獄3年。

■高等法院上訴法庭曾發(fā)出警告，被告人一經(jīng)定罪，可被判即時(shí)入獄。

■此外，該中國香港公司在中國香港的銀行賬戶和資金，包括在港所有資產(chǎn)都將被凍結(jié)。

中國香港稅務(wù)局明文規(guī)定，報(bào)稅期不以收到利得稅表為準(zhǔn)，凡是到了報(bào)稅期的中國香港公司都必須報(bào)稅。所以在中國香港注冊的公司若沒收到報(bào)稅表，并不代表無需記賬報(bào)稅。

中國香港政府倡導(dǎo)企業(yè)主動、準(zhǔn)時(shí)、誠信地報(bào)稅，中國香港稅務(wù)局所發(fā)利得稅稅表起到“提醒催稅”作用，是為了提醒中國香港注冊公司做賬報(bào)稅期到了，所以中國香港公司需在法定報(bào)稅期限內(nèi)完成做賬報(bào)稅。

稅務(wù)合規(guī)及CRS稅務(wù)信息影響？

■選擇在中國香港進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)的優(yōu)勢

中國香港地區(qū)稅種少，稅率低。企業(yè)所得稅稅率為16.5%。中國香港無增值稅，更無發(fā)票概念。因此一張形式收據(jù)也可以用來做賬，對公司賬目進(jìn)行調(diào)整，從而實(shí)現(xiàn)的目的。

■選擇正規(guī)的中國香港會計(jì)師行做賬審計(jì)

選擇正規(guī)的中國香港會計(jì)師行，可綜合中國香港公司的實(shí)際運(yùn)營情況，擬定公司的做賬審計(jì)方案，合理劃分做賬會計(jì)年度，出具正規(guī)會計(jì)師審計(jì)報(bào)告，遞交給中國香港稅務(wù)局，完成稅務(wù)申報(bào)工作。

■出具正規(guī)的審計(jì)報(bào)告讓稅務(wù)局無處挑剔

中國香港公司的賬目必須要由經(jīng)過中國香港會計(jì)師公會認(rèn)可的中國香港執(zhí)業(yè)會計(jì)師操辦，并出具符合中國香港稅務(wù)條例的審計(jì)報(bào)告。中國香港稅務(wù)局接收報(bào)告后一般會在一周內(nèi)給予受理回執(zhí)。

全方位解讀中國香港公司做賬審計(jì)：

中國香港公司報(bào)稅實(shí)際上是一個(gè)系統(tǒng)工程

港企報(bào)稅時(shí)，包含了賬務(wù)整理匯編、賬目審核、稅項(xiàng)計(jì)算、審核報(bào)告編制、稅務(wù)豁免申請等工作。

在賬務(wù)整理和匯編中，中國香港公司需將報(bào)稅年度的營業(yè)資料進(jìn)行初步整理，按照每月、每筆業(yè)務(wù)的編訂方式，將所有業(yè)務(wù)資料收集整理妥當(dāng)，才能方便中國香港執(zhí)牌會計(jì)師進(jìn)行全年度營收匯算，防止造成遺漏或錯(cuò)算。

試算平衡表、利潤表、資產(chǎn)負(fù)債表

這是中國香港公司做賬報(bào)稅出具的三個(gè)報(bào)表：需要整理原始單據(jù)，編制記賬賃證，編制明細(xì)賬，總分類賬。

中國香港公司審計(jì)

中國香港公司核數(shù)又叫中國香港公司審計(jì)，就是對會計(jì)賬目進(jìn)行數(shù)字上的核準(zhǔn)查明。

這一工作必須由中國香港持牌會計(jì)師對中國香港公司在一周年或以上，核實(shí)核準(zhǔn)公司財(cái)務(wù)賬目，以相關(guān)文件報(bào)告的形式對中國香港****進(jìn)行責(zé)任性說明。

中國香港執(zhí)牌會計(jì)師（核數(shù)師）會對中國香港公司賬目進(jìn)行客觀的做賬審計(jì)，并附注對于這家中國香港公司已有資料進(jìn)行做賬后，出具的專業(yè)、客觀的審計(jì)意見。

做賬時(shí)需要提供的業(yè)務(wù)資料包括：

■ 與客戶之間的訂單或合同；

■ 銷售票據(jù)；

■ 銀行進(jìn)賬收款水單、對應(yīng)的銀行收款通知；

■ 中國香港公司向供應(yīng)商下達(dá)的采購訂單或合同；

■ 購貨票據(jù)；

■ 中國香港公司向供應(yīng)商支付貨款的銀行水單；

■ 運(yùn)輸費(fèi)、報(bào)關(guān)等與業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi)用；

■ 銀行月結(jié)單及水單；

■ 與股東、客戶往來款收付的收據(jù)及銀行水單；

■ 存、取現(xiàn)金回單；

■ 工資、房租、辦公費(fèi)、招待費(fèi)、交通費(fèi)用單據(jù)；

■ 投資相關(guān)文件、公司購置的各種設(shè)備、工具等合同、票據(jù)、銀行支付款型水單、現(xiàn)金支付收據(jù)等。

受CRS稅務(wù)的影響，很多中國香港公司都有收到銀行下發(fā)的商業(yè)調(diào)查信件（電子版/紙質(zhì)版），一般銀行的調(diào)查文件都是下發(fā)到網(wǎng)銀上或是郵箱上，這份商業(yè)資料登記文件（調(diào)查文件）分為三大部分：包括商業(yè)資料填寫登記、公司資料認(rèn)證以及遞交審計(jì)報(bào)告。