一、定義

小規(guī)模納稅人是指年銷(xiāo)售額在500萬(wàn)元以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。

小微企業(yè)又叫小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合：（1）年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元；（2）從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人；（3）資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。

二、優(yōu)惠政策

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)15萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)45萬(wàn)元）的，免征增值稅。同時(shí)附加稅也免征。超過(guò)以上標(biāo)準(zhǔn)的全額征稅增值稅，按1%的征收率計(jì)算，同時(shí)附加稅減半征收。

例：一個(gè)季度開(kāi)票40萬(wàn)元，增值稅0元，附加稅0元；

一個(gè)季度開(kāi)票50萬(wàn)元，增值稅50/（1+1%）*1%=0.495萬(wàn)元，附加稅一般是增值稅的10%或12%，0.495*12%*50%=0.030萬(wàn)元

注：附加稅包含城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加

小微企業(yè)年應(yīng)稅所得不超過(guò)100萬(wàn)元實(shí)際稅負(fù)2.5%，100萬(wàn)元到300萬(wàn)元的部分，實(shí)際稅負(fù)10%。

例：企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)總額90萬(wàn)元，企業(yè)所得稅=90*2.5%=2.25萬(wàn)元

企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)總額150萬(wàn)元，企業(yè)所得稅=100*2.5%+50*10%=2.5+5=7.5萬(wàn)元

三、總結(jié)

小規(guī)模納稅人可能是小微企業(yè)，小微企業(yè)不一定是小規(guī)模納稅人，一般納稅人符合條件的也可以是小微企業(yè)，享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。