對于“應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅”這個科目，大家平時見得很多，它環(huán)繞交易活動的始終，但大部分的財務(wù)人員在實操中實際只摸到它的冰山一角。

現(xiàn)在，通過一些案例和情形，全面系統(tǒng)地解剖開它的內(nèi)涵。

企業(yè)成本費用太少怎么辦？

企業(yè)所處行業(yè)利潤高怎么辦？

高收入的人群怎么處理稅務(wù)問題？

虛假發(fā)票做帳后果嚴重怎么辦？

四川中天稅務(wù)師事務(wù)所幫你處理四川省內(nèi)及成都市內(nèi)各種稅務(wù)疑難問題、財務(wù)疑難問題，為企業(yè)各類型盡職調(diào)查提供服務(wù)。

一、“應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅”的下設(shè)明細科目

1. 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(進項稅額)

2. 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

3. 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

4. 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)

5. 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(已交稅金)

6. 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

7. 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

8. 應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(減免稅額)

二、各明細科目詳解

(一)購銷業(yè)務(wù)的情況——(進/銷項稅額)

【例1】A工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月1日從B房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入不動產(chǎn)作為行政辦公場所，按固定資產(chǎn)核算。該企業(yè)共支付不含稅價款5,000萬元，適用稅率13%，

1.A企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

借：固定資產(chǎn)    50,000,000

應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(進項稅額)    6,500,000

貸：銀行存款    56,500,000

2.相應(yīng)地，B房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及“應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”科目。

3.特別提醒：

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)第五條規(guī)定，自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。所以案例1中企業(yè)購進不動產(chǎn)，增值稅進項可一次性抵扣。

(二)進項稅額不予抵扣的情況——(進項稅額轉(zhuǎn)出)

【例2】某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年5月20日購入一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明材料價款為130萬元，增值稅額為16.9萬元，材料已入庫，貨款已經(jīng)支付。材料入庫后，該企業(yè)將該批材料全部用于發(fā)放職工福利。

企業(yè)賬務(wù)處理如下：

1.材料入庫時：

借：原材料  1,300,000

  應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(進項稅額) 169, 000

 貸：銀行存款  1,469,000

2.用于發(fā)放職工福利時：

借：應(yīng)付職工薪酬  1,469,000

 貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)  169,000

   原材料 1,300,000

(三) 差額征稅的情況——(銷項稅額抵減)

【例3】某旅游企業(yè)為增值稅一般納稅人，選擇差額征稅的方式。該企業(yè)2020年7月1日向旅游服務(wù)購買方收取的含稅價款為318,000元(含增值稅18,000元)，應(yīng)支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用和其他單位的相關(guān)費用為212,000元，其中因允許扣減銷售額而減少的銷項稅額12,000元。

企業(yè)可作如下賬務(wù)處理：

借：銀行存款318,000

 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300,000

   應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 18,000

借：主營業(yè)務(wù)成本  200,000

  應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減) 12,000

 貸：應(yīng)付賬款212,000

(四) 交納增值稅的情況——(已交稅金)

企業(yè)當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅，通過“應(yīng)交稅費－時候應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目核算。

借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(已交稅金)

 貸：銀行存款

(五)(轉(zhuǎn)出未交增值稅)和(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

為了分別反映增值稅一般納稅人本月欠交增值稅款的情況，企業(yè)一般會設(shè)置“應(yīng)交稅費－未交增值稅”明細科目，核算企業(yè)月末從“應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入的當(dāng)月未交或多交的增值稅。

1.當(dāng)月應(yīng)交未交增值稅：

借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

 貸：應(yīng)交稅費－未交增值稅

2.當(dāng)月多交增值稅：

借：應(yīng)交稅費－未交增值稅

 貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

(六) 抵減增值稅額的情況——(減免稅款)

按增值稅有關(guān)規(guī)定，初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，以及繳納的技術(shù)維護費，允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

1.購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備：

借：固定資產(chǎn)

 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

2.抵減增值稅:

借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(減免稅款)

 貸：管理費用

3.發(fā)生技術(shù)維護費：

借：管理費用

 貸：銀行存款

4.抵減增值稅:

借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(減免稅款)

 貸：管理費用

“應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅”這個科目所包含的內(nèi)容比較多，需要根據(jù)不同的會計處理情形選擇設(shè)置不同的明細科目。明細科目雖然不少，但是含義卻是可以按字面意思理解，一目了然。

四川中天稅務(wù)師事務(wù)所幫你處理四川省內(nèi)及成都市內(nèi)各種稅務(wù)疑難問題、財務(wù)疑難問題，為企業(yè)各類型盡職調(diào)查提供服務(wù)。